스톡 옵션에 대한 주세 원천 징수

비 규정 스톡 옵션 행사.

비 한정 스톡 옵션을 행사할 때 알아야 할 사항.

비 정식 주식 옵션을 사용하면 지정된 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다. 옵션 계약의 조건에 따라 고용주에게 구매 사실을 통보 할 때 권리를 행사합니다. 비 규정 스톡 옵션 행사의 정확한 세무 결과는 옵션 행사 방식에 따라 다릅니다. 그러나 일반적으로 운동시 협상 요소와 동일한 보상 소득을보고합니다.

참고 : 여기에 설명 된 규칙은 귀하가 주식을 수령 할 때 그 주식이 가득한 경우에 적용됩니다. 일반적으로 주식은 무제한으로 판매 할 권리가 있거나 또는 주식의 가치를 포기하지 않고 직장을 그만 둘 수 있으면 부여됩니다. 재고가 있음시기 참조. 옵션을 행사할 때 주식이 가득되지 않은 경우, 고용주 주식 매입 및 섹션 83b 선거에 설명 된 제한 주식에 대한 규칙을 적용하십시오.

바겐 세일 요소.

옵션 행사의 거래 요소는 행사일의 주식 가치와 주식 지급액의 차이입니다.

예 : 주당 $ 15로 주식 1,000 주를 살 수있는 옵션이 있습니다. 주식의 가치가 주당 40 달러 일 때 전체 옵션을 행사하면 거래 요소는 $ 25,000 ($ 40,000에서 $ 15,000)입니다.

주식 가치는 행사 일 현재 결정되어야합니다. 공개적으로 거래되는 주식의 경우, 그 가치는 일반적으로 해당 날짜의 최고 및 최저보고 매출의 평균으로 결정됩니다. 비상장 기업의 경우 그 가치는 다른 방법으로 결정되어야합니다. 아마도 회사 주식의 최근 비공개 거래 나 회사의 전반적인 평가를 참조해야합니다.

소득으로 바겐 세일 요소.

서비스에 대해 수령 한 옵션 행사의 거래 요소는 보상 수입으로 간주됩니다. 위의 예에서, 회사에서 25,000 달러의 현금 보너스를 지급 한 것처럼 소득 2 만 5 천 달러를보고합니다. 이 금액을 자본 이득으로 간주 할 수 없습니다.

지불 할 세금은 귀하의 세율에 따라 다릅니다. 예를 들어, 전체 금액이 30 % 대괄호에 해당되면 7,500 달러 (주나 지방 소득세 포함)를 지불하게됩니다. 큰 옵션을 행사할 경우 소득 중 일부가 평소보다 높은 세율로 밀려날 가능성이 있습니다.

가능한 한 미리 집중하는 것이 중요합니다. 주식을 팔지 않아도 소득을보고하고 세금을 내야 만한다는 것입니다. 현금을받지 못했습니다. 사실, 옵션을 행사하기 위해 현금으로 돈을 지불했지만, IRS를 지불하기 위해서는 추가 현금을 마련해야합니다. 이것이 옵션을 다루는 데 사전 계획이 중요하다는 이유 중 하나입니다.

원천 징수.

귀하가 종업원 (또는 옵션을 수령 한 직원) 인 경우 회사는 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수해야합니다. 물론 원천 징수 의무는 현금으로 충족되어야합니다. IRS는 주식을 허용하지 않습니다! 회사가 원천 징수 요건을 처리 할 수있는 다양한 방법이 있습니다. 가장 일반적인 방법은 단순히 옵션을 행사할 때 원천 징수 금액을 현금으로 지불하도록 요구하는 것입니다.

예 : 주당 $ 40의 가치가있을 때 주당 $ 15로 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 행사합니다. 회사는 주 및 연방 원천 징수 요건을 충당하기 위해 $ 15,000 (주식의 행사 가격) + 9,000 달러를 지불해야합니다.

지불 금액은 연방 및 주 소득세 원천 징수 및 고용 세금의 종업원 지분을 포함해야합니다. 소득세 원천 징수로 지불 된 금액은 연말에 소득 신고시 빚진 세금에 대한 크레딧이됩니다. 준비 : 원천 징수액이 세금 전액을 충당 할만큼 충분히 클 필요는 없습니다. 원천 징수액은 실제 세금 부채의 추정치이기 때문에 옵션을 행사할 때 원천 징수를하더라도 4 월 15 일에 세금을 납부해야합니다.

비 직원.

귀하가 옵션을 부여한 회사의 직원이 아니며 귀하가 옵션을 수령했을 때 직원이 아닌 경우 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수가 적용되지 않습니다. 양식 W-2 대신 Form 1099-MISC에 소득이보고되어야합니다. 이것은 서비스에 대한 보상 임에 유의하십시오. 일반적으로이 소득은 자영업 세금 및 연방 및 주 소득세의 적용을받습니다.

기초 및 보유 기간.

재고를 팔 때보고하는 손익의 양을 결정하기 때문에 재고 기준을 추적하는 것이 중요합니다. 비 정규화 된 옵션을 행사할 때, 귀하의 기초는 주식을 지불 한 금액과 옵션을 행사할 때보고하는 소득 금액을 합한 것과 같습니다. 우리가 사용했던 예에서, 당신의 기초는 주당 40 달러가 될 것입니다. 주식을 나중에 45 달러에 팔면, 주당 15 달러를 지불했지만, 주당 5 달러의 이익을 얻을 수 있습니다. 이익은 보상 소득이 아닌 자본 이득이됩니다.

제한된 목적 (특히 증권법에 의거)에서는 옵션을 보유한 기간 동안 주식을 소유 한 것처럼 취급됩니다. 그러나이 규칙은 주식을 팔 때 어떤 종류의 손익이 나오는지를 결정할 때 적용되지 않습니다. 옵션을 행사하여 주식을 구입 한 날짜부터 시작하여 장기 자본 이득을 얻으려면 1 년 이상 보유해야합니다.

운동의 다른 방법.

위의 설명은 비 현금화 옵션을 현금으로 지불했다고 가정합니다. 때때로 사용되는 옵션을 행사하는 두 가지 다른 방법이 있습니다. 하나는 옵션의 소위 "무 현금"운동입니다. 다른 하나는 옵션에 따라 행사 가격을 지불하기 위해 이미 소유하고있는 주식을 사용하는 것입니다. 이 방법들과 세금 결과는 다음 페이지에 설명되어 있습니다.

주식 보상에 대한 원천 징수.

옵션을 행사하거나 보상으로 주식을받을 때 원천 징수를 다루는 방법.

직원에게 제공되는 특정 형태의 지분 보상에는 원천 징수가 필요합니다. 보상이 주식의 형태를 취한 경우 원천 징수 요건을 충족시키기위한 특별한 조치가 필요합니다.

종업원 만.

대부분의 유형의 주식 보상은 직원뿐만 아니라 비 직원 (이사 또는 컨설턴트 등)이 수령 할 수 있습니다. 원천 징수는 직원 (경우에 따라 전 직원)에게만 필요합니다. 귀하가 직원이 아닌 경우 일반적으로 서비스에 대한 보상으로 간주되는 금액에 자영업 세금을 납부해야합니다.

원천 징수가 필요한 경우.

일반적으로 직원이 보상 수입을보고해야하는 경우 원천 징수가 필요합니다.

주식 매입 선택권을 수령하면 (또는 미지급 주식에 대한 섹션 83b를 선출 할 때) 원천 징수가 필요합니다. 이전에 미확인 주식이 가득되었을 때 원천 징수가 필요합니다 (귀하가 섹션 83b를 선출하지 않았다고 가정). 비 한정 주식 옵션을 행사할 때 원천 징수가 필요합니다.

이 일반적인 규칙에는 예외가 있습니다. 인센티브 스톡 옵션 행사로 취득한 주식의 실격 처리 또는 직원 주식 구매 계획에 따라 취득한 주식 처분으로 인한 보상 수입을 신고해야하는 경우 IRS는 원천 징수를 요구하지 않습니다.

요구 사항을 충족시키는 방법.

보상금 지급에 대한 원천 징수의 특별한 문제는 현금을받지 못한다는 것입니다. 당연히 IRS는 원천 징수가 현금으로 제공되어야한다고 주장합니다. 현금을받지 못했을 때 어떻게 현금 보류를 제공 할 수 있습니까?

일부 회사는 주식 보상과 함께 현금 보상의 일부 형태를 제공함으로써이 문제를 해결합니다. 이것은 주식 감사 권리 또는 현금 보너스 계획의 형태를 취할 수 있습니다. 그러나 회사가 원천 징수하는 경우 해당 금액을 지불하면 추가 수입이 발생합니다.

예 : $ 20,000 상당의 재고가 있고 원천 징수 의무는 $ 6,600입니다. 회사가이 원천 징수액을 귀하에게 보상하는 경우, 귀하는 또 다른 6,600 달러의 보상 소득을 가지게됩니다 (그리고 회사는 원천 징수해야합니다). 회사는이 원천 징수 비율로 모든 기반을 커버하기 위해 약 10,000 달러를 제공해야합니다. 세금 전문가들 중에는 지불금을 인상한다고합니다.

대부분의 회사는 원천 징수를 처리 할 것을 기대합니다. 즉, 현금을 내고 회사에 지불해야하며, 회사에 지불하면 차례대로 IRS에 지불해야합니다. 그 금액을 저축에서 인출해야 할 수도 있습니다. 또는 지불금을 충당하기 위해 차용 할 수도 있습니다. 귀하가 수령중인 주식을 대출 보증금으로 사용할 수도 있습니다.

하나의 접근법은 보상으로 제공된 주식의 일부 또는 전부를 판매하고 원천 징수 요건을 충족시키기 위해 판매 수익금을 사용하는 것입니다. 보상을 제공하는 회사는 주식의 일부를 다시 구매하거나 예를 들어 중개인이 판매하도록 조치 할 수도 있습니다. 이 경우 판매의 세금 효과와 재산 영수증을 고려해야합니다.

원천 징수 결과.

요구 사항을 어떻게 충족시키는 지에 관계없이 소득세 원천 징수는 소득세 환급에 대한 공제가됩니다. 세금 환급이나 환급이 늘어납니다. 원천 징수 한 원천에 기초하여 원천 징수를 포함 할 수 없습니다. 원천 징수 한 금액은 원할 때 지불해야합니다.

원천 징수가 귀하가받은 주식에 대한 귀하의 모든 책임을 반드시 커버하지는 않습니다. 원천 징수는 대부분의 경우 실제 세금과 거의 비슷하게 마련된 규칙에 따라 이루어 지지만이 소득에 대한 실제 세금은 더 높을 수 있습니다.

스톡 옵션 및 주 소득세.

값 비싼 넥서스 및 분열 트랩을 피하십시오.

Q & A를 통한 90 분 CPE 웹 세미나 녹화

2008 년 10 월 16 일 목요일에 진행됨.

기술.

주식 옵션과 제한된 주식은 경쟁이 치열한 미국 시장에서 인기있는 종업원 인센티브입니다. 그러나 점점 더 이동하는 인력으로 인해 회사가 무의식적으로 비용이 많이 드는 주 세금 준수 및 그 과정에서의 세금 의무를 유발하는 것은 너무 쉽습니다.

많은 주들이 주 내의 서비스를 수행하는 근로자를 위해 주 (state) 고용주에 대한 원천 징수 의무를 적극적으로 시행하지만, 주정부 지침은 일반적으로 애매합니다. 고용주와 그 고문은 연계 원천 징수시기와 다양한 주 표준 준수 방법을 이해해야합니다.

직원 이동을 모니터링하고 다양한 주 급여 법을 이해하고이를 주식 보상에 적용하는 복잡성 외에도 고용주는 원천 징수 세가 다른 유형의 주정부 및 지방 사업 세에 대한 넥서스 문의에 노출된다는 것을 알 수 있습니다.

경험 많은 법인 세무 전문가 패널이 귀하의 회사가 직면 한 특정 위험을 포함하여 종업원 인센티브의 주 세금 영향을 세분화하고 명확하게 설명하는 내용을 들어보십시오.

주식 보상에 대한 배경 및 과세 주식 보상 유형 스톡 옵션 제한 주식 및 제한 주식 단위 기타 옵션은 부여 일부터 운동까지 연방 차원에서 세금을 부과하는 방법 옵션은 부여 일부터 행사까지 주 차원에서 세금을 부과하는 방법 설명 주정부가 피고 백에서 벗어나는 방법 주별 접근법의 특정 사례 세금에 대한 다양한 주 방법론 주 및 방법론의 특정 사례 자본 보상의 사용이 Nexus를 보류 할 수있는 방법 고용인의 보류 방법 특정 사례 재택 근무 이슈 및 과제 기업 소득, 프랜차이즈 및 판매 세금 환급 & ldquo; 비즈니스를하는 & rdquo; 비즈니스와 거래 & rdquo; 종업원 원천 징수로 가계도 생성 특정 사례 기업 소득 배분과 관련된 시사점 및 문제점 급여 요인 : 일반 규칙 대체 방법 또는 임의 조정 연방법의주의 사항 뉴욕 주 원천 징수 규칙의 예 감사 지침 근무지 가정 규칙 및 기타 뉘앙스 관리상의 문제 옵션 상태의 예 감사의 추세 상태 및 감사 관행의 구체적인 예 회사가 검토해야하는 정책 이슈 직원이 현금 흐름 문제가 있거나 여러 가지 상태로 파일을 반환하는 경우 회사, 세무 직원이 할 수있는 작업 HR, 주식 계획, 관련 급여에 관한 배경 시스템 사용 가능한 도구 및 관련 시스템 제한 이러한 고급 기능을 만드는 방법 세금 전문가가 이러한 노력에 도움을 줄 수있는 방법 직원 이동에 대한 도전 직원 이동을 추적하기위한 내부 메커니즘 생성 세금 전문가가 이러한 노력에 도움을 줄 수있는 방법 기업에서 수행하는 작업 모니터링 습관 임원 만이 임원이 저 세율에서 고세율로 전환하는 상황 추가 통제, 문서화가 필요합니까? 잠재적 인 SoX 404 의미 추가 컨트롤, 문서가 필요합니까?

이 패널은 다음을위한 전략 수립을 준비합니다.

스톡 옵션에 관해서 원천 징수 의무 및 원천 징수에 관한 상충되는 주 표준 다루기. 세금 부서의 추적 시스템을 설정하여 고도로 보상 된 직원의 상태를 모니터링합니다. 주식 기반 보상이 회사에 문제를 일으키는 주에서 배분 공식을 관리합니다. 다른 사업 세에 대한 잠재적 인 주 (state) 연결 관계에 대한 준비.

웨스트 코스트 프랙티스 리더, 글로벌 리 워즈.

그녀는 미국 및 영국 국외 추방 세를 포함하여 15 년 이상의 국제 세금 및 혜택 경험을 보유하고 있습니다. | 더 읽기.

그녀는 미국 및 영국 국외 추방 세, 보상 및 혜택, 글로벌 자산 관리 경험 등 15 년 이상의 국제 세금 및 혜택 경험을 보유하고 있습니다. 그녀는 글로벌 주식 계획 및 보상 문제에 관해 정기적으로 이야기합니다.

파트너 및 국가 실무 책임자, 보상 및 혜택 그룹.

그는 공공, 민간 및 비과세 단체에 보상, 혜택 및 세금 컨설팅 서비스를 제공합니다. 그는 앉아있다. | 더 읽기.

그는 공공, 민간 및 비과세 단체에 보상, 혜택 및 세금 컨설팅 서비스를 제공합니다. 그는 AICPA 경영진 보상위원회 운영 위원장으로 재직 중이며 애틀란타의 ERISA 프랙티스 담당 수석 파트너입니다.

파트너, 고용세 서비스 그룹.

그는 연방 및 주 고용세에서 18 년 이상의 경력을 쌓았고 비거주자에 대한 주도권을 이끌었습니다. | 더 읽기.

그는 연방 및 주 고용세에서 18 년 이상의 경력을 쌓았으며 뉴욕 주에서 비거주자 원천 징수 규정을 주도했습니다. Fortune 500 대 기업과의 M & A 및 고용세 문제에 대한 광범위한 업무도 수행했습니다.

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주식 보상에 대한 원천 징수.

옵션을 행사하거나 보상으로 주식을받을 때 원천 징수를 다루는 방법.

직원에게 제공되는 특정 형태의 지분 보상에는 원천 징수가 필요합니다. 보상이 주식의 형태를 취한 경우 원천 징수 요건을 충족시키기위한 특별한 조치가 필요합니다.

종업원 만.

대부분의 유형의 주식 보상은 직원뿐만 아니라 비 직원 (이사 또는 컨설턴트 등)이 수령 할 수 있습니다. 원천 징수는 직원 (경우에 따라 전 직원)에게만 필요합니다. 귀하가 직원이 아닌 경우 일반적으로 서비스에 대한 보상으로 간주되는 금액에 자영업 세금을 납부해야합니다.

원천 징수가 필요한 경우.

일반적으로 직원이 보상 수입을보고해야하는 경우 원천 징수가 필요합니다.

주식 매입 선택권을 수령하면 (또는 미지급 주식에 대한 섹션 83b를 선출 할 때) 원천 징수가 필요합니다. 이전에 미확인 주식이 가득되었을 때 원천 징수가 필요합니다 (귀하가 섹션 83b를 선출하지 않았다고 가정). 비 한정 주식 옵션을 행사할 때 원천 징수가 필요합니다.

이 일반적인 규칙에는 예외가 있습니다. 인센티브 스톡 옵션 행사로 취득한 주식의 실격 처리 또는 직원 주식 구매 계획에 따라 취득한 주식 처분으로 인한 보상 수입을 신고해야하는 경우 IRS는 원천 징수를 요구하지 않습니다.

요구 사항을 충족시키는 방법.

보상금 지급에 대한 원천 징수의 특별한 문제는 현금을받지 못한다는 것입니다. 당연히 IRS는 원천 징수가 현금으로 제공되어야한다고 주장합니다. 현금을받지 못했을 때 어떻게 현금 보류를 제공 할 수 있습니까?

일부 회사는 주식 보상과 함께 현금 보상의 일부 형태를 제공함으로써이 문제를 해결합니다. 이것은 주식 감사 권리 또는 현금 보너스 계획의 형태를 취할 수 있습니다. 그러나 회사가 원천 징수하는 경우 해당 금액을 지불하면 추가 수입이 발생합니다.

예 : $ 20,000 상당의 재고가 있고 원천 징수 의무는 $ 6,600입니다. 회사가이 원천 징수액을 귀하에게 보상하는 경우, 귀하는 또 다른 6,600 달러의 보상 소득을 가지게됩니다 (그리고 회사는 원천 징수해야합니다). 회사는이 원천 징수 비율로 모든 기반을 커버하기 위해 약 10,000 달러를 제공해야합니다. 세금 전문가들 중에는 지불금을 인상한다고합니다.

대부분의 회사는 원천 징수를 처리 할 것을 기대합니다. 즉, 현금을 내고 회사에 지불해야하며, 회사에 지불하면 차례대로 IRS에 지불해야합니다. 그 금액을 저축에서 인출해야 할 수도 있습니다. 또는 지불금을 충당하기 위해 차용 할 수도 있습니다. 귀하가 수령중인 주식을 대출 보증금으로 사용할 수도 있습니다.

하나의 접근법은 보상으로 제공된 주식의 일부 또는 전부를 판매하고 원천 징수 요건을 충족시키기 위해 판매 수익금을 사용하는 것입니다. 보상을 제공하는 회사는 주식의 일부를 다시 구매하거나 예를 들어 중개인이 판매하도록 조치 할 수도 있습니다. 이 경우 판매의 세금 효과와 재산 영수증을 고려해야합니다.

원천 징수 결과.

요구 사항을 어떻게 충족시키는 지에 관계없이 소득세 원천 징수는 소득세 환급에 대한 공제가됩니다. 세금 환급이나 환급이 늘어납니다. 원천 징수 한 원천에 기초하여 원천 징수를 포함 할 수 없습니다. 원천 징수 한 금액은 원할 때 지불해야합니다.

원천 징수가 귀하가받은 주식에 대한 귀하의 모든 책임을 반드시 커버하지는 않습니다. 원천 징수는 대부분의 경우 실제 세금과 거의 비슷하게 마련된 규칙에 따라 이루어 지지만이 소득에 대한 실제 세금은 더 높을 수 있습니다.